Основи бухгалтерського обліку та його золоті правила
У сучасному бізнес-середовищі, кожен підприємець повинен мати глибоке розуміння бухгалтерського обліку. Наявність надійних знань у цій сфері дозволяє точно оцінювати результати діяльності компанії.
Бухгалтерський облік є процесом ідентифікації, аналізу, реєстрації та представлення інформації про фінансовий стан підприємства. Він слугує важливим інструментом для керівництва, допомагаючи приймати зважені рішення.
Перед тим, як розглянути золоті правила бухгалтерського обліку, варто ознайомитися з деякими ключовими поняттями. Ось основні з них:
Суб’єкт господарювання – це економічна одиниця, яка відокремлює облік конкретних операцій від інших суб’єктів. Основними видами суб’єктів є партнерство, корпорація та індивідуальне підприємство.
Транзакція – це будь-яка операція, під час якої відбувається обмін цінностями між двома або більше суб’єктами. Це може бути купівля, отримання коштів, оплата кредитору, тощо. Транзакція може бути кредитною або готівковою.
Кредит (Cr) – це бухгалтерський запис, що зменшує активи або збільшує зобов’язання. Кредит може бути наданням авансу, товарів, послуг або грошей.
Дебет (Dr) – це бухгалтерський запис, що збільшує вартість активу або зменшує зобов’язання. Дебет – це списання товарів, послуг або грошей з рахунку суб’єкта господарювання.
Витрати – це вартість активів або послуг, використаних протягом звітного періоду. Прикладами можуть бути амортизація, зарплата, оренда, комунальні послуги.
Збиток – це різниця між витратами періоду та відповідними доходами, або простіше кажучи, втрата грошей або витрати, що не принесли прибутку. Наприклад, крадіжка або втрата майна, пожежа.
Прибуток – це збільшення вартості активу. Він виникає, коли поточна ціна активу є вищою за його первісну вартість.
Іншими важливими термінами в бухгалтерському обліку є: активи, аудит, баланс, бюджетування, грошовий потік, дивіденди, власний капітал та інші.
Маючи основні знання про ці терміни, перейдемо до трьох золотих правил бухгалтерського обліку, розглянемо їх важливість, класифікацію тощо.
Навіщо потрібні правила в бухгалтерському обліку?
Правила необхідні для того, щоб правильно вести записи в журналі. “Золоті правила” – це керівництво для систематичного запису журнальних проводок, що забезпечує точність обліку.
Перш ніж заглибитися в ці принципи, давайте освіжимо знання основних термінів:
Журнал – це книга первинного обліку, де реєструється кожна операція в момент її здійснення. Вона вказує на те, які рахунки потрібно дебетувати, а які кредитувати. Процес внесення операцій в журнал називається журналюванням.
Рахунки – в журналі виділяють три основні класифікації: особисті, реальні та номінальні рахунки.
- Особистий рахунок: ведеться для обліку операцій з окремими особами, компаніями та об’єднаннями, включаючи юридичні особи та представницькі рахунки. Особисті рахунки поділяються на:
- Природний особистий рахунок: пов’язаний з конкретними людьми (наприклад, Річі, Джордж, Аманда).
- Штучний особистий рахунок: ведеться для суб’єктів господарювання (компанії, установи, товариства).
- Представницький особистий рахунок: використовується для відображення спільних рахунків (наприклад, розрахунки з власником, капітал).
- Реальний рахунок: пов’язаний з активами, майном, зобов’язаннями, капіталом компанії (наприклад, обладнання, інвестиції, гроші в касі).
- Номінальний рахунок: також відомий як тимчасовий, використовується для обліку доходів, прибутків, збитків та витрат, і закривається наприкінці облікового періоду (наприклад, зарплата, оренда, відсотки).
А тепер перейдемо безпосередньо до золотих правил бухгалтерського обліку.
Правило 1: Дебетуй отримувача, кредитуй надавача
Особисті рахунки регулюються правилом дебетування отримувача та кредитування надавача. Записуйте в дебет, якщо щось отримуєте, і в кредит, якщо щось надаєте.
Сценарій 1: Ви купуєте товар у компанії XYZ на суму 2000 доларів. Ви повинні дебетувати рахунок покупок (отримувач) та кредитувати рахунок компанії XYZ (надавач).
| Дата (ММ/ДД/РРРР) | Рахунок | Дебет (Dr) | Кредит (Cr) |
| 14.07.2022 | Рахунок покупок | 2000 | |
| Кредиторська заборгованість | 2000 |
Сценарій 2: Ви сплачуєте компанії XYZ 1500 доларів готівкою за канцтовари. Ви повинні кредитувати рахунок готівки (надавач) та дебетувати рахунок витратних матеріалів (отримувач).
| Дата (ММ/ДД/РРРР) | Рахунок | Дебет (Dr) | Кредит (Cr) |
| 15.08.2022 | Рахунок витратних матеріалів | 1500 | |
| Рахунок готівки | 1500 |
Правило 2: Дебетуй те, що надходить, кредитуй те, що вибуває
Друге золоте правило стосується реальних рахунків, які є постійними та не закриваються наприкінці фінансового року, а їх залишок переноситься на наступний період.
Це правило просте: дебетуйте рахунок, коли актив надходить у вашу компанію, і кредитуйте, коли він вибуває. Наприклад, при купівлі активу дебетується рахунок активу, а при оплаті кредитується рахунок грошей.
Приклад: Ви купуєте автомобіль за 5000 доларів. Кредитуйте рахунок готівки (те, що вибуває) і дебетуйте рахунок автомобіля (те, що надходить).
| Дата (ММ/ДД/РРРР) | Рахунок | Дебет (Dr) | Кредит (Cr) |
| 16.07.2022 | Рахунок транспортного засобу | 5000 | |
| Рахунок готівки | 5000 |
Правило 3: Дебетуй усі витрати та збитки, кредитуй усі доходи та прибутки
Останнє правило бухгалтерського обліку застосовується до номінальних рахунків. Якщо компанія зазнає витрат або збитків, дебетуйте відповідний рахунок. Якщо отримує дохід або прибуток, кредитуйте рахунок.
Приклад для доходу/прибутку: Ви продаєте товар компанії XYZ на суму 17000 доларів. Дебетуйте рахунок готівки та кредитуйте рахунок продажів.
| Дата (ММ/ДД/РРРР) | Рахунок | Дебет (Dr) | Кредит (Cr) |
| 18.07.2022 | Готівковий рахунок | 17000 | |
| Рахунок продажів | 17000 |
Приклад для витрат/збитків: Ви витратили 13000 доларів на покупку у компанії XYZ. Дебетуйте рахунок покупок та кредитуйте рахунок готівки.
| Дата (ММ/ДД/РРРР) | Рахунок | Дебет (Dr) | Кредит (Cr) |
| 17.07.2022 | Рахунок для покупки | 13000 | |
| Рахунок готівки | 13000 |
Дебети та кредити використовуються для кожної бухгалтерської операції. Основи бухгалтерського обліку залежать від цих понять. Розглянемо кілька прикладів:
Приклад 1: Бізнес започатковано з капіталом 10000 доларів.
В цій операції задіяні рахунки готівки та капіталу. Рахунок “Готівка” є реальним рахунком, тому він дебетується на суму коштів, що надходять в фірму. Рахунок капіталу кредитується, оскільки він належить власнику. Запис у журналі виглядає як: Дебет рахунку “Готівка”, Кредит рахунку “Капітал”.
Приклад 2: Придбано обладнання за 3000 доларів готівкою.
| Рахунки | Тип рахунку | Дебет/Кредит | Запис у журналі |
| Рахунок обладнання | Реальний | Дебет (те, що надходить) | Обладнання Др. |
| Рахунок готівки | Реальний | Кредит (те, що вибуває) | Готівка Кр. |
Тут задіяні два рахунки: обладнання та готівки. Ви дебетуєте те, що надходить, і кредитуєте те, що вибуває, оскільки обидва рахунки є реальними. Запис у журналі: Дебет рахунку “Обладнання”, Кредит рахунку “Готівка”.
Приклад 3: Придбано товар у кредит у Сміта на суму 2000 доларів.
| Рахунки | Тип рахунку | Дебет/Кредит | Запис у журналі |
| Рахунок покупок | Номінальний | Дебет (витрати) | Покупки Др. |
| Рахунок кредитора | Особистий | Кредит (особистий) | Сміт Кр. |
Тут задіяні рахунки Сміта (кредитора) та покупок. Ви дебетуєте витрати (покупки є номінальним рахунком) та кредитуєте рахунок Сміта. Запис у журналі: Дебет рахунку “Покупки”, Кредит рахунку “Сміт”.
Приклад 4: Виплачена зарплата 5000 доларів.
| Рахунки | Тип рахунку | Дебет/Кредит | Запис у журналі |
| Рахунок заробітної плати | Номінальний | Дебет (витрати) | Зарплата Др. |
| Банківський рахунок | Особистий | Кредит (надавач) | Банк Кр. |
Тут задіяні рахунки заробітної плати та банку. Рахунок заробітної плати дебетується, оскільки це витрати компанії. Банківський рахунок кредитується, оскільки гроші виходять з рахунку. Запис у журналі: Дебет рахунку “Зарплата”, Кредит рахунку “Банк”.
Підсумок
Всі три золоті правила використовуються для реєстрації фінансових операцій. Вони дозволяють компаніям відстежувати свій фінансовий стан. Точні записи допомагають керівникам приймати обґрунтовані рішення, вирішувати податкові та юридичні питання.